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재무제표를 작성하는 과정인 회계 순환과정의 분개와 전기 다음 단계는 수정전 시산표를 작성하는 것입니다. 이하에서는 회린이, 회알못을 위한 수정전 시산표의 작성방법과 특히 수정전 시산표의 오류 검증의 한계점을 설명하였습니다. 

 

수정전 시산표 작성 

 

수정전 시산표 작성방법

수정전 시산표는 앞에서 완료한 총계정 원장의 전기를 바탕으로 회계기록의 오류가 있는지 여부를 확인하기 위해 작성하게 된다. 

 

시산표는 시산표인데 수정전이라는 단어가 앞에 붙은 이유는 수정전 시산표 작성 다음 단계인 결산 수정 분개를 수행하기 전에 작성하는 시산표라는 점에서 정확한 명칭은 결산 수정전 시산표라고 할 수 있다. 

 

작성하는 방법은 우선 계정과목란에 자산, 부채, 자본 그리고 수익, 비용 순서대로 각 계정과목들을 아래로 나열한다. 다음으로 원장에 전기된 각 계정과목들의 차변과 대변의 합계 금액을 그대로 수정전 시산표 각 계정과목 왼쪽(차변)과 오른쪽(대변)에 옮겨 적으면 된다. 

 

모든 계정과목들의 합계액을 옮겨 적은 후에는 각 계정과목 양쪽의 합계금액을 차감하여 잔액을 구한 후, 큰 금액이 기록된 쪽에 해당 잔액을 기록하면 된다. 

 

수정전시산표 오류 검증의 한계 

수정전 시산표를 작성하는 이유는 앞 단계에서 진행한 분개와 전기까지 기록상의 오류가 있는지 여부를 확인하기 위함이다. 이러한 오류를 검증하는 방법은 양쪽 (차변과 대변)의 합계액의 합계액과 잔액의 합계액이 동일한지 여부로 판단한다. 

 

결국 양쪽(차변과 대변)에 동일한 금액이 동시에 기입되거나 누락되면 어쨌든 양쪽(차변과 대변)의 합계액이 같아지므로 이러한 회계 오류는 잡아내지 못한다는 한계가 있다. 

 

따라서 수정전시산표는 회계처리의 모든 오류를 잡아내거나 혹은 검증할 수 있다는 말은 틀린 것이므로 유념할 필요가 있다. 

 

 

 

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정리 

재무제표를 작성하는 분개와 전기 다음 단계인 수정전 시산표 작성방법에 관하여 설명하였다. 수정전 시산표를 작성하는 방법도 당연히 중요하나, 보다 중요한 점은 수정전 시산표를 통해 회계처리의 모든 오류를 검증하지 못한다는 점을 반드시 이해할 필요가 있다. 보다 자세한 내용은 회계 강의 영상을 참고하기 바란다.